計提附加稅的會計分錄
附加稅的計稅依據(jù)是企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅的稅額.附加稅包括應(yīng)交城市建設(shè)稅、應(yīng)交教育費附加和應(yīng)交地方教育費附加.計提附加稅的會計分錄為:借:稅金及附加,貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/應(yīng)交教育費附加/應(yīng)交地方教育費附加.
附加稅的稅率和會計處理.城市維護建設(shè)稅稅率,根據(jù)納稅人所在地的不同,設(shè)置了三檔地區(qū)差別比例稅率,即所在地為市區(qū)的,稅率為7%;所在地為縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的,稅率為1%.教育費附加的征收率為3%;地方教育附加費征收率為2%.
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附加費的計算公式,附加稅的應(yīng)納稅額=企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅*適用的稅率(或征收率).企業(yè)需要根據(jù)計算附加稅的結(jié)果進行會計處理.
附加稅會計分錄:計提附加費時,借記"稅金及附加"科目,貸記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/應(yīng)交教育費附加/應(yīng)交地方教育費附加"科目.
實際繳納時,借記應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/應(yīng)交教育費附加/應(yīng)交地方教育費附加"科目,貸記"銀行存款"科目.
比如,甲企業(yè)位于市區(qū),甲企業(yè)2020年9月份實際繳納增值稅60萬元,實際繳納消費稅30萬元.計算企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅(不考慮減免稅因素).
甲企業(yè)應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅=(600000元+300000元)*7%=63000元
甲企業(yè)應(yīng)繳納的教育費附加=(600000元+300000元)*3%=27000元
甲企業(yè)應(yīng)繳納的地方教育費附加=(600000元+300000元)*2%=18000元
甲企業(yè)9月份應(yīng)繳納的附加稅=63000元+27000元+18000元=108000元.
其會計分錄為:
計提附加費時, 借:稅金及附加 108000元
貸:應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)費 63000元
貸:應(yīng)交稅費-教育費附加 27000元
貸:應(yīng)交稅費-地方教育費附加 18000元
實際繳納時, 借:應(yīng)交稅費-城市維護建設(shè)費 63000元
借:應(yīng)交稅費-教育費附加 27000元
借:應(yīng)交稅費-地方教育費附加 18000元
貸:銀行存款 108000元
附加費減免時的會計處理.按照稅法的規(guī)定,城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加是以企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅為計稅依據(jù),分別與增值稅和消費稅同時繳納,如果企業(yè)享受免征或減征增值稅和消費稅,也就要同時免征和減征附加稅.
另外,按照國稅公告【2022年】第3號,關(guān)于對小微企業(yè)"六稅兩費"減免政策的規(guī)定,六稅二費減半的稅收優(yōu)惠,六稅兩費是指城建稅、教育費附加、地方教育費附加、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、資源稅和耕地占用稅.可以享受"六稅兩費"減免政策的為小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶.
企業(yè)在進行計算和繳納附加稅的會計處理時,分為兩種情形:一種是如果增值稅是免稅的.我們知道,附加稅是按照企業(yè)實際繳納的增值稅和消費稅計算的,免征增值稅則企業(yè)實際繳納的增值稅為零,那么,不需要計提附加稅,也就不需要進行會計處理.
二是如果增值稅不是免稅的.當(dāng)增值稅沒有享受免稅政策時,企業(yè)需要按照實際繳納的增值稅計提附加稅;而如果企業(yè)已經(jīng)計提的附加稅享受減免業(yè)務(wù),企業(yè)需要在"營業(yè)外收入"科目進行核算,即享受減免優(yōu)惠時,借記"應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/應(yīng)交教育費附加/應(yīng)交地方教育費附加"科目,貸記"營業(yè)外收入"科目.
比如,乙企業(yè)位于市區(qū),為增值稅小規(guī)模納稅人,2022年3月份應(yīng)稅銷售額為10萬元.按照稅法的規(guī)定,小規(guī)模納稅人月應(yīng)稅銷售額低于15萬元免征增值稅,則乙企業(yè)不需要繳納附加稅,也就不需要計提附加稅.
總之,附加稅包括城市建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加.一般情況下,企業(yè)計提附加稅的會計核算是通過"稅金及附加"科目和"應(yīng)交稅費-應(yīng)交城市維護建設(shè)稅/應(yīng)交教育費附加/應(yīng)交地方教育費附加"科目進行核算;如果企業(yè)享受免征附加稅的稅收優(yōu)惠,可以根據(jù)具體情況進行會計處理.
以上詳細介紹了計提附加稅的會計分錄怎么做.對每一個企業(yè)的財務(wù)人員來說,特別是對企業(yè)的稅務(wù)人員來說,需要認真的了解一下各種水腫的處理方法,如果企業(yè)需要及時繳納增值稅,那么企業(yè)就需要及時繳納附加稅,附加稅計提的會計分錄應(yīng)如本文所講.
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